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Verluste gehören in vielen Unternehmen zeitweise zum Geschäftsalltag. Steuerlich anerkannt werden sie jedoch nur, wenn eine Gewinnerzielungsabsicht besteht. Der Bundesfinanzhof hat in aktuellen Entscheidungen klargestellt, welche Kriterien dabei maßgeblich sind und wann das Finanzamt eine Tätigkeit als Liebhaberei einstuft.
Das erwartet Sie in diesem Beitrag
Wann Verluste steuerlich berücksichtigt werden
Was unter einer Gewinnerzielungsabsicht zu verstehen ist
Welche Bedeutung die aktuellen BFH-Urteile haben
Warum einzelne Verlustjahre nicht entscheidend sind
Worauf Unternehmen in der Praxis achten sollten
Liebhaberei oder Gewinnerzielungsabsicht? Wann Verluste steuerlich anerkannt werden
Dauerhafte Verluste allein führen nicht automatisch zur steuerlichen Ablehnung. Entscheidend ist die langfristige Gewinnerzielungsabsicht.
Wann erkennt das Finanzamt Verluste steuerlich an?
Grundsätzlich können betriebliche Verluste mit anderen Einkünften verrechnet werden und dadurch die Steuerlast mindern.
Voraussetzung dafür ist jedoch, dass die Tätigkeit langfristig auf die Erzielung eines Gewinns ausgerichtet ist.
Fehlt diese Gewinnerzielungsabsicht, kann das Finanzamt den Betrieb als Liebhaberei einstufen.
Die Folgen:
Verluste werden steuerlich nicht anerkannt.
Eine Verrechnung mit anderen Einkünften ist nicht möglich.
Das eingesetzte Vermögen gilt steuerlich als Privatvermögen.
„Dauerhafte Verluste ohne erkennbare Gegenmaßnahmen sind ein starkes Indiz gegen eine Gewinnerzielungsabsicht – unabhängig von Branche oder Umsatzhöhe“, erklärt Andreas Prieb, Steuerberater bei Treukontax in Augsburg.
Was hat der Bundesfinanzhof entschieden?
Der Bundesfinanzhof verdeutlichte seine Rechtsprechung am Beispiel einer Anwaltskanzlei.
Obwohl die Kanzlei erhebliche Umsätze erzielte und Mitarbeitende beschäftigte, wurde keine Gewinnerzielungsabsicht anerkannt.
Ausschlaggebend war, dass über viele Jahre Verluste entstanden, ohne das Geschäftsmodell ausreichend anzupassen. Gleichzeitig standen die laufenden Kosten dauerhaft in keinem angemessenen Verhältnis zu den Einnahmen.
Hinzu kam, dass der Inhaber seinen Lebensunterhalt aus anderen Einkünften bestreiten konnte.
Auch die geplante spätere Übergabe der Kanzlei innerhalb der Familie änderte an dieser Beurteilung nichts.
Warum kommt es auf die gesamte wirtschaftliche Entwicklung an?
In einer weiteren Entscheidung stellte der Bundesfinanzhof klar, dass für die Beurteilung der Gewinnerzielungsabsicht die gesamte wirtschaftliche Lebensdauer eines Betriebs maßgeblich ist.
Das spielt insbesondere bei langfristigen Investitionen oder längeren Aufbauphasen eine wichtige Rolle.
Auch bei Umstrukturierungen muss erkennbar sein, dass künftig Gewinne erzielt werden sollen.
Darüber hinaus werden im Grundvermögen gebildete stille Reserven berücksichtigt – selbst dann, wenn sie im ursprünglichen Betriebskonzept noch keine Rolle gespielt haben.
Dadurch können auch spätere Buchgewinne aus einer Betriebsveräußerung oder Betriebsaufgabe in die sogenannte Totalüberschussprognose einfließen.
„Entscheidend ist nicht das einzelne Jahr, sondern die langfristige Perspektive – inklusive möglicher stiller Reserven am Ende der betrieblichen Tätigkeit“, erläutert Andreas Prieb.
Was bedeutet das für Unternehmen?
Vorübergehende Verluste führen nicht automatisch dazu, dass eine Tätigkeit als Liebhaberei eingestuft wird.
Wichtig ist vielmehr, dass nachvollziehbar bleibt, wie langfristig ein Gesamtgewinn erzielt werden soll.
Gerade in Aufbauphasen – etwa bei neuen Geschäftsfeldern, im Onlinehandel oder nach größeren Investitionen – sollte eine schlüssige wirtschaftliche Planung vorhanden sein.
Ebenso wichtig ist es, auf anhaltende Verluste zu reagieren, beispielsweise durch Kostenanpassungen oder strategische Veränderungen.
Das sollten Sie beachten
Verluste werden nur bei bestehender Gewinnerzielungsabsicht steuerlich anerkannt.
Dauerhafte Verluste können auf Liebhaberei hindeuten.
Entscheidend ist die langfristige wirtschaftliche Entwicklung des Betriebs.
Aufbauphasen und langfristige Investitionen werden in die Gesamtbetrachtung einbezogen.
Auch stille Reserven können bei der Totalüberschussprognose berücksichtigt werden.
Unternehmen sollten auf anhaltende Verluste mit geeigneten Maßnahmen reagieren.
Unser Tipp
Gerät Ihr Betrieb über längere Zeit in die Verlustzone, dokumentieren Sie Ihre wirtschaftlichen Planungen und eingeleiteten Maßnahmen sorgfältig. So können Sie nachvollziehbar darlegen, dass Ihr Unternehmen weiterhin auf einen langfristigen wirtschaftlichen Erfolg ausgerichtet ist.